近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善。为帮助企业更好地理解和应用研发费用加计扣除政策，鼓励企业增加研发投入，促进科技创新，国家税务总局所得税司联合科技部政策法规与创新体系建设司于近期发布了《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（以下简称“《指引2.0》”）。

根据我们的观察，《指引2.0》在鼓励企业应享尽享加计扣除政策上给予了更为清晰的指导。为了协助企业更好地理解和应用《指引2.0》，安永（中国）企业咨询有限公司（以下简称“安永”）量化税务服务团队基于在研发费用加计扣除领域多年深耕的行业经验，协同业财税垂直领域，并结合不同行业和技术领域企业的实际情况，就《指引2.0》从多维度进行了深入比对和分析。我们将出台如下一系列深度解读（此为系列之四），敬请关注。

《指引2.0》对于企业研发项目管理的影响与启示

整体来看，《指引2.0》强调了规范的研发项目管理是研发费用加计扣除政策适用的基础和前提，对于企业研发项目管理提供了全流程建议，涉及研发项目的立项、实施、结题，以及资料管理。

对于享受研发类税收优惠的企业来说，建立全流程的研发项目管理制度的必要性主要体现在以下方面：

► 成本控制：研发项目管理制度有助于企业监控和管理研发项目的成本，有助于确保资金的有效使用，最大限度地减少浪费，从而提高税收优惠政策的效益。

► 时间和资源分配：研发项目管理制度可以帮助企业合理分配时间和资源，确保项目按计划推进，以确保项目在规定时间内完成并获得相关税收优惠。

► 知识产权保护：研发项目管理制度有助于企业更好地保护知识产权，包括专利、商业机密等，这些知识产权可以在未来为企业带来竞争优势。

► 风险管理：研发项目管理制度可以帮助企业识别和管理项目风险，包括技术风险、市场风险和法律风险，有助于减轻潜在的财务、税务和法律风险。

► 资料留存：研发项目管理制度有助于企业留存研发活动相关的文档资料，以便满足政府统计和税务申报的要求，可提升项目资料管理合规性，降低潜在的税务风险。

► 效率提升：研发项目管理制度可以提高研发流程的效率，减少冗余工作和资源浪费，提高团队的协作和协调能力。

► 创新和竞争力：通过更好地管理研发项目，企业可以更好地推动创新，增强竞争力，并在市场上脱颖而出。

► 连续改进：制度可以为企业提供反馈和学习机会，以不断改进研发流程和项目管理实践。

由此可见，建立全流程的研发项目管理制度对于享受研发类税收优惠的企业来说至关重要，可以规避相关风险、提升合规性、提高效率，并最大化地利用税收优惠政策。

多维度洞察企业在研发管理过程中的痛点

我国“十四五”规划和2035年远景目标纲要中明确指出，要完善技术创新市场导向机制，强化企业创新主体地位，促进各类创新要素向企业集聚，形成以企业为主体、市场为导向、产学研用深度融合的技术创新体系。规范的研发项目管理不仅仅是获得税收优惠的基础和前提，通过高效的研发项目管理，企业还可以合理分配研发资源，提高研发质量和效率，从而适应高质量发展和融通创新的演变趋势，在全球产业链、供应链竞争的深度调整中通过提升技术创新能力，构建持久稳固的核心竞争力。

根据安永过往服务客户的经验，传统依靠研发部门任务导向的项目管理模式很难有效激活企业创新活力、提升研发效能。我们从顶层设计、研发实施过程及职能支撑三个方面出发，将研发管理分为研发战略规划、研发组织架构设计、研发资源管理、研发项目运营、研发质量管理、研发成本管理、研发数据管理和科技成果管理等八个维度，梳理了企业在研发过程中面临的常见管理痛点。

关于构建和完善研发管理体系的建议

《指引2.0》中分别阐述了对于企业从项目立项、实施、结题到资料留存的相应管理建议，以下我们综合衡量外部监管机构的合规要求，以及企业内在进行研发活动的风险缓释、效率提升和价值保护的需求，从实操层面梳理了一套通用的研发管理框架体系，可以帮助企业通过对研发组织架构设计和研发流程的梳理夯实研发基础、全面提升研发管理水平。

从研发管理体系的顶层设计来说，企业应全面考虑研发战略、组织架构设计、制度流程体系搭建、创新文化建设等方面的因素，以实现研发活动的高效运行和持续创新能力的提升。

► 确定企业研发的长期目标和战略，明确研发方向、重点领域和产品规划，使研发活动与企业整体发展战略相一致，项目立项要进行充分的内外部环境分析和市场调研；

► 根据企业规模和研发需求，设置合理的研发组织架构，包括研发决策机构、咨询机构、运营管理机构和执行机构等，明确各个部门的职责和权责关系，以及跨研发业务线、研发部门与职能部门之间的沟通协调机制，通过研发项目的集成管理防范研发风险、提高研发效率，并对研发活动进行持续监控和改进；

► 建立规范的研发流程和制度体系，包括研发资源管理、研发项目运营、研发质量管理、研发数据管理、研发成本管理和科技成果管理等环节，确保研发活动有序进行；

► 积极构建一个开放、包容和互信的工作环境，引入创新管理理念和工具，鼓励员工的创新思维和行为，鼓励员工之间的沟通和合作，促进知识和经验的共享。激发员工的创造力和创新潜力，从而促进组织的持续创新和发展，逐步形成积极的创新文化。

同时，职能部门在市场营销和客户服务、人力资源、财务预算、采购供应链、法务知识产权、数字化等方面的支持，对于研发团队的工作和成果具有重要的推动作用。

► 市场营销部门：提供市场调研和竞争分析的支持，帮助研发团队了解市场需求和趋势，为产品开发提供指导和反馈；

► 客户服务部门：收集用户反馈和需求，将其与研发团队进行沟通，促进产品的改进和创新；

► 人力资源管理部门：负责招聘和选拔合适的研发人才，建立有效的人才培养机制，制定激励机制，管理绩效评估等，确保研发团队的人员配置和发展；

► 财务部门：提供研发项目的预算支持，包括资金安排、费用标准、归集分摊等，确保研发项目的资金充足且有效使用；

► 采购部门：协助研发团队获得所需的材料、设备和技术支持，与供应商进行合作，确保研发过程中所需资源的及时供应；

► 法务部门：协助研发团队处理与知识产权相关的法律问题，包括专利、商标等的保护和侵权纠纷的处理，确保研发成果的合法性和保护；

► IT部门：为研发项目管理和研发技术开发提供必要的技术支持，通过数字化工具提高研发管理效率。

安永观察

《研发费用加计扣除政策执行指引2.0版》的发布，将帮助企业更准确地理解和掌握政策执行中的细节要求。这将有助于企业合规享受相应的税收优惠政策。同时，我们观察到税务机关也正在依据该指引，使研发费用加计扣除的管理更加规范，从而推动整个政策的贯彻实施。

我们建议企业可以通过以下几点措施，建立完善的研发项目管理流程，以便于更好地享受研发费用加计扣除政策：

► 建立研发项目管理团队：设立专门的研发项目管理团队或委派负责人来负责政策合规性和项目管理。

► 形成制度、建立规则：参考《指引2.0》建议，建立研发项目的流程管理制度，考虑纳入奖惩机制，有效推动项目制度的执行。

► 资料留存管理：由项目伊始便重视资料留存管理，相应保存原始材料和证据链，以响应主管机关对于研发费用加计扣除管理的最新趋势。

► 部门协同合作：研发费用加计扣除中不仅涉及财税领域，还会涉及各种专业技术领域，需要企业各职能部门加强合作与交流，以提升研发项目工作的合规性及管理效率。

除此之外，企业可以结合自身实际情况，不断完善自身的研发管理体系，并通过数字化手段赋能研发，提高决策科学性和管理效率，进行研发技术迭代升级。安永可以为企业提供包括商业模式设计和论证、研发组织架构设计、研发项目运营管理机制设计和优化、研发数字化转型等在内的一站式服务，帮助企业进行研发管理筑基，全面提升研发能力。

结语

通过上述分析,我们可以看出,《指引2.0》的发布对企业研发项目管理提出了更高要求。基于我们在理论研究和案例实践中的积累，我们从企业实际业务出发，对此次指引涉及的重点难点进行了深入解读，以方便企业充分享受税收优惠政策及满足内外部合规及管理需求。

如果需要了解本指引对软件开发活动、工业领域活动、研发费用核算和基础研究等方面的影响，欢迎关注我们往期及后续发布的系列文章。此外，如果需要专业人士的协助，也欢迎与我们的量化税务服务团队及咨询服务团队联系，我们可以就相关领域展开进一步的探讨。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。