01
管理费用，被查！
罚款近40万！
近日，杭州市税务局公布：西子联合控股有限公司因违法被处罚款368311.70元。
违法事实：
1、2019年1月，在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000.00元；2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000.00元；2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。
2、2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000.00元；2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600.00元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。
3、2020年12月，在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000.00元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000.00元，为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。
4、2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000.00元，未取得发票等合法凭据且无法补开。
最终，该公司构成偷税，被处罚款368311.70。
02
警惕！管理费用
这9大风险点
风险一：管理费用明细科目乱挂
管理费用不是垃圾桶，二级明细挂账要正确，以免产生税务风险。建议分6大类设置：
1. 薪酬类：工资、奖金、五险一金、福利费等；
2. 日常费用：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等；
3. 专项费用：培训费、审计费、中介服务费等；
4. 办公场所费用：办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等。
5. 摊销、折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等。
6. 减值类：资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。
风险二：向员工发放的餐费补贴
主要风险：未代扣代缴个税
企业以现金形式发放的餐费补贴，除特殊情况外，需要并入工资薪金缴纳个税。
其中，误餐费不需要缴纳个税，误餐费也是有标准的，举例如下：
风险三：向员工发放的通讯费补贴
主要风险：未代扣代缴个税
注意，以现金形式发放通讯费补贴，应当并入工资薪金计缴个税。
风险四：向员工发放福利
逢年过节发给员工的节日礼品，主要涉税风险：未代扣代缴个税
风险五：股东员工个人消费，在企业报销
风险有3个：
1. 增值税风险，报销如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。
2. 企业所得税风险，涉嫌虚增成本。
3.个税风险，有些企业让员工找发票发公司或者股东老板找发票，恶意转移分红。
风险六：企业组织旅游活动
有些企业认为公司组织员工集体活动、旅游，有发票入账，还有风险吗？
是的，这里涉及少缴个税的风险。
风险七：给员工发放住房补贴
注意，对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。
风险八：企业发放的出差补贴
1. 据实报销：员工可以凭合法票据报销的，不征收个税。
2. 对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。
关于差旅费津贴的标准，在税法上没有明确规定，建议企业在适用政策时，咨询当地税务局。一般情况下，企业差旅费津贴标准参考当地行政事业单位差旅费管理办法的标准执行。
3. 单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
风险九：向员工发放劳保用品
注意！一些企业以“劳保费”的名义向员工发放实物或者现金，未代扣个税。
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