东华软件程浩：纵横贯通的全面预算管理体系引领企业创新创效

近日，在《冶金财会》创刊40周年之际，2022《冶金财会》年会暨“三优”表彰会在江苏省江阴市顺利召开。东华软件股份公司企业服务副总经理、首席交付专家程浩出席了会议，并从预算维度围绕《纵横贯通的全面预算管理体系引领企业创新创效》为主题做出分享。以下为程总主要分享内容：

面对瞬息万变的国内外市场环境，我们惊喜地看到，很多企业已经深刻意识到企业数字化转型是企业高质量发展的必由之路。企业经营管控实践工作中，企业降本增效、优化企业结构、去除企业杠杆、实现智慧经营等是企业数字化转型长期面临的主题。二十多年来，东华软件企业服务板块秉承“持续提升企业绩效，助推企业高质量发展”的使命，致力于实现“成为科学技术与管理技术转化为生产力的加速器”的愿景，在集团企业管控与在推动企业数字化转型方面，积累了丰富的、先进的技术手段和管理经验。东华软件企业服务板块在钢铁冶金等众多行业拥有多年集团企业数字化体系建设、特别是针对全面预算管理应用方面的实践交付经验。

全面预算管理应用实践一

兼并重组，企业大了要怎么管？

近年来，以钢铁行业为例，为解决行业普遍存在的企业产能过剩、产业集中度低、产业结构层次低、技术水平低等深层次问题，国家各部委积极推动企业兼并重组，整合有效市场资源，激发市场活力，快速提升产业行业集中度，以提高企业核心竞争力。但与此同时，兼并重组也使企业组织更加庞大，使管理更复杂，对管理者提出更高要求和挑战：

l “合而不整”战略目标难统一

l “重组家庭”各家资源理不清

l “地域分散”目标执行管不住

l “信息隔离”集团政策难落地

但是管理者发现，通过建立统一的全面预算管理体系作为切入点，集团企业可以快速明晰的实现定目标、定计划、定指标的统一动作，并明确的落实到具体工作的实施中，集团企业可以加速实现以下目标：

l 全面分解战略目标，达成战略共识，实现战略协同；

l 各方有效承接战略；

l 全面优化资源配置，服务产业发展，实现业务协同；

l 清晰的目标分解，统一的绩效标准，完善考评体系、激发企业活力。

通过这样一个实践过程，集团企业随之也更深入实现了整体战略经营的全局指导、把脉了企业发展方向、管控了集团经营风险、提升了企业经营质量，最终加速实现集团企业的目标协同。

全面预算管理应用实践二 常见的“两张皮”问题

在我们企业实际经营管控中，或多或少会遇到一系列问题，我们称之为“两张皮”问题，如：

l 预算与业务脱离：业务计划与业务预算脱离、业务预算与财务预算脱离;

l 预算执行控制薄弱：预算与实际执行脱离、业务活动与预算脱离;

l 业务与财务数据口径不一致：业务数据分散，难以及时获取有效的经营数据、业务系统与财务核算的数据口径、时效存在差异等。

在具体应用实践中，全面预算管理系统作为企业很好的管理工具，对以上问题给出了一些应对手段：基于业务计划实现预算自动生成、通过预算控制引擎实现预算多维关联控制、以全面预算管理为纽带实现业财数据仓库（湖）的建立。

Ø 基于业务进行预算编制

在实践中，预算编制是基于业务做预算，由业务预算生成财务预算，以系统做支撑，达到业务和财务的紧密衔接，使预算科学合理有依据。

Ø预算控制引擎实现全业务预算管控和多业务联动控制

企业实际工作中，其采购、生产、计划执行、销售和预算常常脱钩，预算是否该通过审批，往往需要满足多方面的审批条件。企业可以建设一个统一的控制中心，通过预算控制引擎实现多业务预算联动控制。例如企业单业务执行成本超预期，成本提高，那么销售费用、销售成本随之增高，收入随之减少，肯定大概率不是一个好事。所以企业的目标就是通过预算体系管控，达到预算控制，实现企业的更多利润点。所以此控制系统不论放到预算系统，还是放到业务系统无根本区别，其本质是一个管控载体，但要实现全方面业务管控，确实需要一个完整的控制中心去实现整个集团的预算执行管控，才能确保预算和执行不脱节，确保既定目标实现。

Ø 以全面预算为桥梁，建立企业数据仓库

面对现今多变的国内外市场环境，我们引入了大数据技术，提出“业财大数据”的理念，全面预算系统成为建设“业财大数据”的纽带，但究其本质我们要解决的问题，就是财务与业务的问题。全面预算作为管理工具的特性，决定了其可以作为贯穿财务和各项业务的一条主线，作为桥梁，全面预算可以深入全员、全业务、全过程的各个领域，建立企业数据仓库，从财务向业务要数据，转变为财务向业务提供数据支持的载体。

全面预算管理体系在降本创效方面的四大应用

企业信息化、数字化概念引入了很多年，那么实际工作中我们到底能为企业做些什么帮助以提升管理价值呢？这里我们提出以下四个方面：

算法模型 模拟经营

从预算编制角度来说，我们坚持预算是“算”出来的，不是“编”出来的，到底怎么“算”才是其核心问题。我们以“点、线、面”三个层面作为主要切入点，在企业中编辑构建各个业务层面、业务板块、业务模块的业务模型，这个模型可以粗亦可以细，这取决于企业的管理特点和管理基础。“点”即从业务预算模型层面入手；“线”即从归口条线预算模型入手，“面”即从各公司和各版块入手，分别梳理面向业务的预算体系与面向管理的决策体系，最终将其统一编制创建集团整体预算模型。

过程降本 系统降本

企业常常谈到管理者“拍脑袋”决策的问题，拍脑袋那也是要有基础的，是要有行业、业务、生产等的经验去拍预算。通过各业务关系，我们做预算的测算，测算结果是需要在哪一方面加强，是要重点提升采购、销售还是生产的管理？如重点提升生产，我们需要在生产的哪一个工序环节提升，着重加强哪方面的管理使生产环节实现降本。很多企业只在后期花巨大的管理成本去控制成本费用，已经很难达到效果，也很难有实际意义。

我们通过为企业做预算，实现针对不同可能情景的内外部假设和预计采取各项创新或提升措施，通过模拟测算预判未来不同可能，为预算编制明确目标；围绕战略，站在企业整体和宏观层面，从预计经营绩效、经营质量、内部创新活力、持续发展潜力等多个方面，对不同单位的预算进行评估，辅助决策者预算审批，帮助企业朝预算和未来战略管理的重点方向布局，最终实现过程降本、系统降本。

全面对标、持续改进

2020年-2021年东华软件为一些企业进行了成本对标方案和系统的建设，通过对标帮助企业找到不足，之后我们可以多方合作，借助我们在企业预算管理中的数据管理经验，将企业的对标范围扩大，不仅局限于生产成本数据对标，而是全面对标，作为企业长期的数据对标支撑，设定标准、标杆去进行对标，最终通过企业内部对标、行业先进对标、外部行业对标，设定目标、不断进行业务优化改进的持续循环模式。

数据沉淀 定额优化

全面预算管理体系还可以通过对企业全面数据源数据的采集，进行数据集中管理，挖掘数据潜力，迭代生产定额，发挥数据价值，最终为企业实现降本增效。通过对企业设定定额管理，保持企业持续优化的进程。

全面预算数字化建设：线上线下融合、管理和技术融合

全面预算管理上承战略、下接业务，打通财务、人力、信息等中台服务，实现数据价值的“纵横贯通”，建立适合企业自身的数字管理模型。实际工作中，我们要通过全面预算让每一个单元、每一项业务都能得到拥有专业把脉体系的科学的经营决策保障，把脉贯穿于企业的管理主线与业务主线，搭建技术与业务的沟通桥梁，推动数据与业务场景的融合，成为实现企业全价值链过程协同一体的核心路径。

建设阶段：整体设计、小步重构、持续提升

“纵向到底，横向到边”是指系统建设的全组织贯通、全链条覆盖。业务系统如同足球场上的队员，全面预算管理系统如同足球教练，只有通过全面预算系统要求各业务系统同心协力实现协调，才能支撑起整个战略业务的大目标，同时也是我们预算体系逐步提升的过程。所以，全面预算的信息化建设很难一步到位。

全面预算管理体系完善覆盖企业全部管理链条、全部企业和预算单元，形成跨部门协同、多方联动的全面预算组织体系管理体系和制度体系。故全面预算管理系统通常是基于企业其他各项业务项目达到一定基础后进行的系统化的建设；反过来说，全面预算管理系统建设如果领先业务系统建设，又会倒推业务系统的建设与规范发展，最终实现财务预算与业务、投资、人力等预算的有机融合。