依托试点工作实践，深入研究成本预算绩效的管理逻辑，理论结合实践，坚持问题导向，明确提出成本绩效管理试点工作当中存在的问题，并在组织实施、制度规范等方面提出合理化建议，临沂市罗庄区凭借扎实的绩效改革创新工作基础，被列为成本预算绩效管理试点县。2022年，罗庄区财政局持续深化全成本绩效管理改革，促进预算部门提高成本绩效意识，牢固树立“过紧日子”思想，积极贯彻中央、省、市关于预算绩效管理工作的安排部署，进一步扩大成本试点范围，秉承“守正创新”思想，“三步走”实现降本增效。
找准定位，推动成本预算绩效管理工作开展
全成本预算绩效管理是一种基于成本质量分析与比较方法的预算资金分配与管理模式，也是预算绩效管理新内容和难点。罗庄区财政局把握试点工作重点，成立专门成本绩效预算工作组，通过会议研究选取成本预算试点项目。经过多次商讨最终选定比较贴近民生的公共服务行业，即罗庄区第一污水处理厂作为成本预算试点项目。该项目是国家“十一五”期间确定的淮河流域水体污染治理和南水北调的配套工程项目，对贯彻国家节能减排的政策，实现节能减排目标，具有非常重要的意义，同时，该污水处理厂的运营对于保护临沂市罗庄区的生态环境，保障当地工农业生产和人民群众的正常生活具有重大贡献，通过对实施方案可行性进行充分论证，进一步梳理形成标准化全成本预算绩效分析框架，为全面开展全成本预算绩效管理奠定基础。
试点推进，探寻成本预算绩效管理新路径
明确成本预算绩效分析思路，精细化实施全成本效益分析。从污水处理的全成本口径，运用科学合理可行的成本核算方法，梳理全部成本，确定成本核算与分摊方法，分析影响成本的关键因素和成本变动趋势。从投入成本、产出质量、效益效果三个维度，建立项目成本预算绩效分析指标体系，对项目进行成本效益分析评价。
通过对年度历史成本进行分析，归纳整理项目支出大类，明确成本内容、成本结构和历史成本水平，剔除无效和低效成本，算清必要和有效成本，做到压控项目成本。如，基于对罗庄区第一污水处理厂污水处理工作范围及管理模式的掌握，将罗庄区第一污水处理厂近三年主要运营成本构成划分为生产费用、制造费用、财务费用、管理费用共四项进行分析，并围绕污水处理直接生产成本中的核心费用进行分项核算，进一步了解污水处理成本构成。
深入挖掘项目运行存在的问题，加强成果应用。罗庄区第一污水处理厂污水处理服务费在同等设计处理规模污水处理厂中相对较低，但相比于其他污水处理厂，罗庄区第一污水处理厂的污水处理工作中不包含污泥处置工序及处置费用，仅承担污泥运输费。主要材料费、动力费、水费、人工费用、修理费、污泥运输费、折旧/摊销费/财务费等费用的单位成本及其在年度单位运营成本中的占比均处于中等位次，但管理费用单位成本及其在年度单位运营成本中的占比显著高于其他污水处理厂，管理费用成本占比偏高，存在进一步压缩空间，原因是近三年人员成本及车辆燃油费等逐渐升高。
针对发现的问题，明确此成本绩效分析工作重点在于确定合理的成本约束标准，制定成本核查机制，剔除不合理列支。一是建议相关主管部门参考上海、河南、江苏等地的污水处理成本规制相关办法，比照临沂市其他区县污水处理成本水平，结合罗庄区第一污水处理厂运行模式，确定相对合理的成本约束标准，按照水污染防治目标要求，考虑污水排放标准提升等成本合理增加因素，规范、细化成本构成和具体审核标准，明确职工薪酬、折旧/摊销费等重要指标参数，合理归集、分摊和核算成本，严格核减不应计入定价成本的费用，为科学定价提供依据。二是建议罗庄区第一污水处理厂对本厂近三年污水处理管理费用进行梳理，核查其中是否存在不合理的管理费用支出，并及时剔除，根据已明确的成本约束项确立运营成本规制定期核查机制，合理控制成本。
提质扩围，构建成本预算绩效管理体系
为巩固成本预算绩效管理成果，该项目评价结果将应用于2023年预算安排中。罗庄区进一步梳理财政支出定额库、支出标准库，提出切实可行、成本可控、注重结果、适时调整的管理要求。在成本定额标准、财政支出标准和公共服务标准相统一的基础上，构建“预算安排核成本、资金使用有规范、综合考评讲绩效”的预算管理模式。在预算编制阶段，确定高质量低成本的政策（项目）绩效目标，核算财政资金投入规模；在预算执行阶段，利用成本质量监控，确保绩效目标顺利推进；在决算阶段，科学有效地评价项目资金使用的经济性、效率性和效益性，并对照绩效目标开展监督与问责，让成本预算绩效管理为政府决策和财政资金效率配置提供依据。
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