XX医院
资金使用及管理专项审计报告
Y内审字 [ 202X] 第N号
按照《XX内部审计制度》的规定，以及202X年内部审计计划的安排，经领导批准，审计部对HL医院202X年的资金使用情况进行专项审计。FL医院就与审计事项相关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出了承诺。
现将本次的审计结果汇报如下：
一、FL医院资金专项审计的范围及程序：
1.审计时间：于202X年1-12月
2.审计程序：
1）取得医院资金管理制度，对制度建立情况进行梳理，对执行情况进行审查。
2）取得医院审计期间报表、总账及明细账，审查其账表、账账金额是否相符。
3）取得医院审计期间的银行存款日记账和现金日记账，对审计期间的资金收支情况进行统计分析。一是按收支类型进行汇总统计，查看主要支付类型并对大额、异常的支付项目进行关注；二是根据大额、异常的项目支付查看其明细账并明确具体费用名称后进行抽样检查。
4）获取资金预算表，按业务类型将实际支付与预算表进行核对，查看是否存在超预算或者没有预算就支付异常情况，并对异常项目支付业务进行抽样检查。
5）根据大额或者异常费用的支付查看其审核审批否按制度执行，付款是否与合同规定一致，凭证附件是否完整等。
6）审查医院审计期间账户的开设及注销的审核审批，查看对比银行对账单和银行日记账的借贷方发生额和期末余额是否一致，未达账项是否做好余额调节。
7）获取每月现金、票据盘点表，核对每月盘点数据与上月期末数是否一致，并对现金及票据进行实际盘点。
8）对审查出的问题进行汇总，同时编写审计报告。
二、FL医院概况
HL医院是国资参股的S级Y等综合医院，是按照XX配套项目，于……
FL医院属于XX医疗体系，占地面积XX万平方米，业务用房面积XX万平方米，经营范围：综合医疗、医疗服务、医疗保健、临床实习、科研教学。医院核定编制床位XX张，目前开放XX张，员工总数AA人。
医院拥有XX直线加速器；MMGE大孔径定位CT、64排螺旋CT机、血管造影X射线机、多普勒四维彩色超声诊断仪；……
组织架构图（略）
三、医院资金收支情况
1．银行账户情况
截止202X年12月31日，FL医院共有银行账户N个，其中基本户V个，一般户C个。
银行账户情况表
|
开户银行 | 开户账号 | 账户 | 用途 | 余额 | U盾 | 备注 |
性质 | 万 | |||||
ZH支行 | 000000000 | 基本账户 | 付 | 4hh.4 | 1 | |
ZH支行 | 1111111111 | 一般账户 | 收 | 1,5hh | 1 | |
SH支行 | 222222222 | 一般账户 | 存 | 2h.02 | 1 | |
GH支行 | 333333333 | 一般账户 | 刷P | 3hh.9 | 1 | |
GH支行 | 444444444 | 一般账户 | 付 | h.00 | 1 | |
合计 | 2,hh.62 |
备注：1）银行账户（222222222）余额为零，原因是该账号从202X年4月开始不再使用，账户注销需要一年后才能注销。
2）截止202X年12月31日，库存现金余额k.k5万元。
2．资金收支情况（202X年1至12月）
|
202X年1-12月收支统计表 | |||||
资金来源 | 资金去向 | 资金结余 | 支出占比（%） | ||
分类 | 金额 | 分类 | 金额 | ||
期初余额 | 1,933.67 | ||||
社保医疗款 | 6,aaa.25 | 工资、绩效 | 5,uuu | 30.58% | |
门诊收入 | 5,qqq.21 | 药品采购款 | 2,iii | 13.57% | |
住院收入 | 1,www.07 | 卫生材料 | 1,ooo.8 | 10.93% | |
出院结算 | 1,eee.64 | 设备款 | 1,ppp.X | 6.68% | |
体检收入 | rrr.83 | 社保、公积金 | 1,aaa.3 | 6.48% | |
医疗款 | ttt.07 | 往来款 | 1,sss.0 | 5.74% | |
医美收入 | yyy.52 | 工程款 | ddd.68 | 5.65% | |
停车场收入 | uu.68 | 咨询款 | fff.36 | 2.66% | |
配镜收入 | ww.48 | 能源及物业费 | ggg.27 | 2.55% | |
检查收入 | ee.58 | 福利费 | hhh.78 | 2.07% | |
消毒收入 | ee.91 | 医疗优惠款 | jjj.41 | 1.20% | |
医疗收入 | qq.92 | 个税及房产税 | kkk.16 | 1.10% | |
营业外收入 | 11.60 | 保洁护理 | lll.87 | 1.09% | |
其他收入 | 44.34 | 外委检查费 | zzz.48 | 1.07% | |
治疗收入 | 22.78 | 退病人医疗款 | xxx.67 | 0.93% | |
住院收入 | 22.76 | 员工借支 | ccc.55 | 0.76% | |
培训收入 | 3.68 | 血液氧气费 | vvv.01 | 0.68% | |
复印收入 | 3.94 | 广告宣传费 | bbb.09 | 0.66% | |
检验收入 | 0.41 | 招待费 | nnn.55 | 0.62% | |
医疗往来款 | rrr.00 | 维修费 | mmm.87 | 0.56% | |
往来款 | rrr.00 | 其他材料款 | qq.64 | 0.51% | |
归还借支 | 66.17 | 办公差旅 | 22.35 | 0.45% | |
生育保险 | 23.23 | 医疗纠纷款 | 33.37 | 0.44% | |
保证金 | 55.33 | 其他成本 | 44.13 | 0.43% | |
利息 | 16.94 | 其他费用 | 55.28 | 0.42% | |
其他应付款 | 16.16 | 租赁及物业水 | 66.28 | 0.39% | |
输血费（往来） | 10.68 | 培训安家费 | 5.73 | 0.38% | |
归还备用金 | 8.30 | 系统技术款 | 6.74 | 0.33% | |
其他应付款-个人 | 6.77 | 车杂费 | 43.81 | 0.31% | |
个人社保 | 1.63 | 低值易耗品 | 54.76 | 0.26% | |
补餐卡 | 0.31 | 手续费 | 29.57 | 0.17% | |
生育保险 | 23.20 | 0.13% | |||
退款 | 21.37 | 0.12% | |||
备用金 | mm.26 | 0.10% | |||
合计 | 17,nn.19 | 17,mm | 2,kk. | 100.00% | |
注：1）工资、绩效、奖励中支付“SY”奖励cc万。
2）工程款中健康管理中心共发生dd万装修款。
3）设备款中vv医疗技术咨询购买直线加速器设备款ff万。
四、审计发现的问题
FL医院建立了《CW管理制度》，虽然对现金、银行存款、预算、借支、备用金、费用报销等流程进行了规范，但我们在审计过程还是发现存在以下问题：
（一）制度设计方面
1. 未建立银行账户新增、注销等管理方面的制度。
2. 备用金管理制度中未明确审核审批流程、未对备用金借支限额进行规定。
（二）实际执行方面
1. 盘点出纳库存现金时发现存在大量白条抵库的情况，金额达4万元，不符合医院资金管理方面的规定。
审计发现：202X年k月k日对出纳现金进行盘点时发现存在n万元白条。
经与出纳了解到，该白条为住院收费员需要退病人大额医疗款的借条，由于第二天会进行冲账故未登记现金日记账及做凭证。
制度规定：根据《医院CW管理制度》中现金管理制度第九条规定，不得个人非因公借款，
借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，不准以白条抵库。
2. 收费员从出纳借现金退还病人出院结算款时的借款审批手续未经相关领导审核审批，资金存在安全风险。
审计发现：当出院病人结算退款所需现金金额超过收费员备用金额度时，收费员以借条形式向出纳借支，该借条未经任何领导审核审批，出纳收到借款单后直接以现金支付。
制度规定：根据《医院CW管理制度》中现金管理制度第四条规定，出纳人员在办理现金支
付业务时，必须严格遵守医疗机构支出审批管理制度，审批人必须符合授权审批权限，各项支出需经院领导和CW部门负责人签字认可后方可支付。
3. 资金预算执行方面，存在预算外支出未按医院制度进行审核审批的情况，金额M万元。审计发现：
（1）202X年X月QQ广告赞助费，金额：n万元；
（2）202X年X月WW医疗技术咨询咨询费，金额：m万元。
以上支出未向医院预算管理办公室上报申请调整预算的书面报告并提交预算管理委员会审核。
制度规定：根据《CW管理制度》规定，各科室出现确需调整预算的事项时，应按照以下程序报批：要求调整预算的部门、科室，向医院预算管理办公室上报申请调整预算的书面报告，列明调整预算的理由，金额，预算管理办公室审核后报预算管理委员会。医院预算管理委员会对调整预算的书面报告进行专题要救，分析调整理由，要救调整项目和数额，制定调整差额的补偿措施，经研究认为确需调整预算的，上报院长审批，在未接到批复前仍按原预算执行。
4. 工程与设备方面
1）工程项目招投标资料不完整。涉及合同金额nnn.95万元。
审计发现：
（1）与M项目HL医院健康管理中心结构及装修工程，合同编号GF-0000，合同价00.03万；
（2）22项目HL医院健康管理中心结构及装修工程，合同编号GF-1111，合同价sss.92万元。
以上工程项目提供的招投标工作资料不完整。
制度规定：根据《HL医院项目管理办法》工程项目招标批准流程规定，工程项目在不违反国家法律的情况下，本着质量、造价最优的精神，原则上都采用竞争性谈判或邀请招标的形式。工程项目总投资在XX万元以下的工程项目，由基建小组组织开展竞价谈判，择优确认。总投资XX万元以上（含XX万元）XX0万元以下的工程项目，由基建小组组织邀请招标式确认。工程项目总投资在XX0万元以上的工程项目需经基建小组会同总部相关部门同意后，方可执行。
2）工程项目完工后未进行竣工结算审计，涉及金额mmm.74万元。
审计发现：202X年g月,FL医院健康管理中心结构及装修工程竣工结算报告合计金额kk3.74万为施工单位出具的。未进行竣工结算审计（内部结算或聘请第三方专业人员）。
制度规定：根据《HL医院项目管理办法》竣工决算批准规定，工程项目依据基建小组对竣工结算相关资料的审查意见，及时调整工程竣工结算，并按规定编制工程竣工CW决算，报审计部门（专业人员）进行审计。
5. 其他方面的问题
1）银行账户注销无申请审批资料。
如：NC信用社：2255555555555，未进行销户申请审批（202X年X月X日）。
五、审计结论及建议
FL医院审计期间CW内控制度基本健全、有效，但现金管理内控制度及工程管理制度未得到有效执行，现金支付审核审批与手续上存在不足、工程招投标方面相关资料不完整等，需要进一步改进和完善。随着医院的不断发展壮大，资金流量会逐渐增多，CW作为资金流出的最后一道关口，应把控好资金支出，要取得充分合法的资料或者票据及规范的授权审批证明，特别是大额资金支出及对外借出资金要严格审核审批程序，确保资金的安全，同时健全CW内控管理制度并严格按制度规定执行支付。
审计建议如下：
1.完善CW管理有关制度建设，结合实际情况进行实时更新，使制度设计与实际执行相符。
2.严格现金借支方面的管控：一是禁止白条抵现；二是借款须经申请审批；三是出纳应严格借支手续及借款日常登记管理。
3.严格预算管理，对预算外或超预算资金支付应按《医院预算制度》规定严格执行预算调整及申请审批。
4.完善工程招投标管理，工程竣工结算资料应经有资质的第三方审计，以确保资料的规范并有据可依。
5.规范银行账户注销手续，确定不再使用的银行账户要申请审批后办理注销.
附件：1.资产负债表、利润表;2.202X年收支情况分析表
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