毕马威研发管理税务及内控一体化解决方案分享（毕马威 内控体系）

在目前上市监管环境日益趋严的大背景下，许多企业在上市筹备期发现自身实际情况与上市监管机构针对研发管理的要求存在差距，特别是具备科创属性的企业，由于企业将大部分精力放在以技术快速迭代推动产品竞争力提升并实现商业价值转化上，因而疏忽了研发管理体系建设，缺乏完整扎实的证据链条支撑自身实际的研发投入情况，导致被上市监管机构问询甚至无法通过上市审核。上市监管机构对企业研发管理的合规性关注度不亚于科技及税务机关，因此，建立完善的管理体系并在企业内部有效运行能够极大提升企业的研发管理合规水平，打通流程中的部门壁垒，提升业务运作效率，进而为企业降本增效、享受研发财税优惠及未来科创板上市打下坚实基础。

毕马威研发管理税务及内控一体化解决之道

处于起步和爬坡阶段的科技创新企业往往面临如下方面的挑战：

• 未建立研发管理体系，研发活动的组织管理工作比较粗放，未明确各部门在研发管理工作中的职责分工，未针对研发项目建立规范统一的界定标准，享受研发财税优惠的申报项目只是通过随意拼凑，缺乏完善的研发链条及研发活动识别机制。
• 已建立研发管理体系但在满足监管及财税优惠管理要求方面仍存在关键环节缺失或无法贴合企业实际，相应流程只是“空中楼阁”，无法落地。
• 未针对建立不同管理口径下研发人员的界定标准，导致不合理的扩大研发人员范围或未将符合条件的研发人员纳入统计范围。
• 研发过程缺乏原始支撑材料或研发费用归集不合理，例如人员工时未规范统计、直接投入无法对应具体项目、研发与非研发支出间缺乏合理的分配方法和依据等，导致研发费用投入产出效果差、无法享受研发财税相关的优惠政策。
• 未有效识别和保护知识产权，未建立知识产权管理机制。例如，研究立项阶段未做好知识产权分析调查导致重复开发或者存在侵权风险，研究开发阶段缺乏对疑似侵权产品的替代性分析和规避设计，委外开发或合作开发时未界定知识产权的权属，自主研发技术未及时申请知识产权导致研发技术缺乏专利保护等。
• 未建立对外合作研发合同管理机制，导致与合作方之间存在研发成果归属与应用、收益分成、保密性等问题上的合同纠纷，还可能导致无法适用财税优惠等相关政策。

根据上市监管机构对风险管理及内部控制的具体要求，我们建议企业结合COSO内部控制框架、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》及相关解读、上市监管指引等相关规范，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素出发对企业内部控制情况进行整体评估。

研发管理流程作为科技创新企业内部控制管理流程不可或缺的组成部分，外部监管及税务机构对此也尤为关注。毕马威在协助企业搭建研发管理体系或针对已有研发流程提供优化完善建议方面拥有丰富的项目实践经验，基于在监管要求和税务合规方面的深入研究，并结合企业研发管理实际情况的了解，毕马威建议企业从研发项目管理、研发费用管理、研发人员管理、知识产权管理、对外合作管理、优惠申报及监管合规管理等关键环节入手，帮助企业建立有效的研发管理闭环体系，增强财务报告的可靠性、提升经营效率、降低合规风险。

在研发管理体系建立过程中，毕马威协助企业就相应流程规范的落地提供支持，为落地执行中遇到的问题提供建议。在经过培训辅导、业务规范试行、问题反馈及优化的基础上，推动企业研发管理效能的持续改进、持续提升。

研发项目管理

对标监管机构研发管理内控要求、行业较佳实践及各类研发税收优惠政策要求，结合企业自身的研发管理模式，从研发项目的需求分析、立项评审、开发测试、跟踪执行、评审验收、上线发布、更新迭代、结项等主要环节出发，识别每个环节的潜在风险及关键控制点，厘清各部门在研发项目管理过程中的职责分工与协作，帮助企业建立有效的研发管理闭环体系，提高研发项目运营效率，从全环节上规避财税合规风险。

研发费用管理

根据相关法规监管要求，协助企业界定符合监管要求的研发投入范围及各研发税收优惠政策规定的研发费用范围，明确会计财务报表、加计扣除税收规定、高新技术企业认定等不同研发费用归集口径下的核算标准。基于研发活动全生命周期管理，厘清研发活动数据流流向以及系统间数据交互逻辑，评估研发数据的认定、归集、资本化过程是否合理合规，确保数据的真实、准确和完整。

研发人员管理

协助企业规范研发人员管理，根据相关监管要求合理界定研发人员范围，评估研发人员在不同研发项目的工时统计、研发人员工资费用的归集、相关资质人员指标的监控及优化调整、人员管理系统、数据安全及保密措施等方面的管理是否到位。

知识产权管理

结合公司知识产权战略发展要求，协助企业对知识产权进行合理规划，建立知识产权管理机制，明确知识产权的管理责任、权利归属、侵权风险分析、申请及维护流程、保密措施、文档记录保管等相关要求，将研发项目、科技人员、研发费用、知识产权进行有效关联，及时保护技术创新成果，规避潜在知识产权风险。

对外合作管理

企业在与科研院所或者其他科创企业开展联合研发、技术许可、技术转让等各种模式的技术合作中，协助企业建立规范的对外合作研发合同管理机制，督促企业与合作方在合作研发的内容和范围、合作方的权利及义务、合作研发风险责任承担、合作研发成果归属、合作研发成果的使用转让及收益分配、合作研发的保密等关键事项上达成一致，避免与合作方的潜在利益纠纷。

优惠申报及监管合规管理

协助协助企业建立各研发税收优惠进行申报或申请的工作流程，明确各参与部门职责及交付成果，对税收优惠申请或留存备查资料进行全面梳理，提升资料规范性和完整性企业建立和完善各项研发税收优惠申报流程，对税收优惠申请或留存备查资料进行全面梳理，提升资料规范性和完整性。

毕马威协助企业制定完善研发管理相关制度，将研发管理关键环节固化为标准流程业务规范，明确每个关键环节的关注重点、管理要求和流程，并确保企业的管理机制与业务发展协调一致。

给客户的价值

提升研发管理效率

• 整合公司内部研发资源，统筹管理各分子公司的研发活动，有效整合现有研发人员与研发平台，避免研发项目重复、资源浪费，提升研发效率。
• 发挥公司研发的协同效应，建立各分子公司研发职能部门有效的沟通机制，对于研发成果及时共享，提升研发效率。

降低研发管理成本

• 明确公司内部的研发管理职能定位，明确公司内部各成员企业之间的研发关系，运用制度有效地管控各研发职能部门，有效降低管理成本。
• 有效地利用与分配研发资源，避免不合理的研发过程管理，有效降低研发成本。
• 通过充分享受研发税收优惠，有效降低研发成本。

有效把控风险

• 梳理研发费用与研发项目及研发链条各个环节的对应关系，管控研发材料之间内容的整体性和统一性，满足主管部门对研发管理体系流程、组织以及支撑性文件的要求，降低合规风险。
• 标准化管理各分子公司进行研发相关的税务优惠的申报，控制申报过程中的风险点。

作为专业的咨询服务机构，毕马威一直致力于为客户提供高效且卓越的服务，从风险中洞察机遇，共筑风控合规新长城。毕马威研发管理税务及内控一体化解决方案，借鉴成熟企业的先进实践，助力科技创新企业提升研发管理合规水平，为迈向科创板之路打下坚实基础。

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